実務では、金融機関からの借入分は”長期借入金（ちょうきかりいれきん）”それ以外は”短期借入金（たんきかりいれきん）”として処理します。両者の厳密な定義はありますが、このように分類して差し支えないと思います。
「 銀行から１００万円借り入れ、預金に入金した。 」 さて仕訳は？
となります。が、実際は”利息”をとられますよね！この利息の金額を１万円とすると、預金への入金額は、９９万円に減ります。仕訳は、
| （普通預金）９９万円 | / | （長期借入金）１００万円 |
| （支払利息） １万円 | / |
| ■振替伝票 7 | ||||||||||||||||||||
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さて、この借入金。借りっぱなしにするわけにはいきません。当然、返済するわけですが、ここでは５回払いとして、毎回の利息の額を１万円とします。
「 元金２０万円と利息１万円を預金から返済した。 」という仕訳は、
| （長期借入金）２０万円 | / | （普通預金）２１万円 |
| （支払利息） １万円 | / |
| ■振替伝票 8 | ||||||||||||||||||||
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となります。支払いは、元金と利息の両方ですので、２１万円が貸方の預金より出金、相手科目は、 元金と利息になるわけです。
ポイント５ 借入金の処理は、元金と利息を必ず分けること。
以上の流れは、基本的に短期借入金も同じです。
この借入金、最近では金融機関の「貸し渋り」により、なかなか貸してもらえません。
借りるときに、試算表や財務諸表の提出を求められ、さらに今後の経営計画や財務予測 なども問われるようです。